股神最重視的大學課程就是會計，因會計是商業共同語言，但會計師事務所不上市，股神不會買到其股票，有人問為何Big Four即四大會計師事務所不上市？有需要嗎？問題是究竟為何要上市？連核數的都上市，那應由誰核其數？不會自核自報吧！為集腋成裘把生意做大？上市後要向股東交代，難免唯利是圖「跑數」，奉行甚麼做大做強口號；若如是，個人意見認為銀行也不應上市。不可能成為有限責任公司，不可能上市，因律師、會計師與醫生專業，若執業過程中出錯，產生損失可無限大，責任不可有限；有限責任亦難保不會產生道德風險，因不需為過失承擔全部責任。不能上市的關鍵對本身意見產生的風險負全責，是要保障服務對象。
究竟四大會計師行是否真的很賺錢？2010年爬過水記即普華永道PWC、成為全球最大會計師行的德勤DTT、於本財政年度收入313億美元，增8.6%，以美元計，單是亞洲收入增達16.3%。
德勤去年諮詢業務收入增13.5%，其中財務顧問服務收入更漲15%，審計業務收入僅升6.1%，稅務與企業風險及法律業務增幅更只有3.9%。截至5月底，德勤全球員工數目19.3萬，諮詢業務員工人數是審計業務的兩倍，前者提供金融財務服務諮詢、企業重組、稅務顧問與管理諮詢業績改善及風險管理與內部監控等。從會計師行的收入增長與人手比重看，發現其業務悄悄轉型，按兩瓣業務各自增幅，《經濟學人》推算到2017年，德勤的諮詢業務收入比重將超過審計業務。但兩項業務對同一服務供應者而言，可產生極大潛在利益衝突與矛盾，《經濟學人》探討有關問題的特稿就頗堪玩味。
諮詢與稅務顧問服務是協助企業賺更多錢；傳統審計問業務核心則是以旁觀者角度仔細審查帳目，為企業的投資者即股東服務，而非為該企業高管服務，美國SEC前首席會計師Lynn Turner更把審計核數視作公用事業，專業責任含量須極高。
儘管會計師行認為審計與諮詢一體化可成立，且成未來商業模式，但歐美監管者想法未必如此。歐盟一份指令草案最近提議建立純審計業務的公司，歐洲議會委員會對此有分歧，看來將來很難有定案。
美國於02年的薩班斯—奧克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)限制會計師行向審計客戶提供非審計類服務，但貝爾斯登被摩通收購前，於06年除支付德勤2,080萬美元作審計業務報酬外，另有630萬美元作其他服務報酬，不論是否有不公平，但成為貝爾斯登原股東狀告摩通與德勤的理由。結果摩通及德勤於6月與法庭達成和解，德勤付2,000萬美元兼否認有任何不當行為。在美國一切都可能用錢解決問題。/逢周二、四刊出
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