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財經
2024-04-19 16:08:00

個人免稅額計算|自願醫保等扣稅項目懶人包一文睇清

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個人免稅額計算|供養父母、子女及個人等14項免稅額一覽 自願醫保等8項扣稅項目懶人包(am730製圖)

個人免稅額計算|供養父母、子女及個人等14項免稅額一覽 自願醫保等8項扣稅項目懶人包(am730製圖)

免稅額2024|想要避免每年交稅時的煩惱,除了利用扣稅三寶減輕「綠色炸彈」的威力,香港人可以善用各種免稅額,尤其是在2023課稅年度中,除了自動享有$132,000的基本免稅額外,納稅人還可以利用子女免稅額、供養父母免稅額、供養祖父母免稅額以及其他免稅額來減輕稅務負擔。am730於以下內文便列出14項免稅額+8項扣稅項目的申報資格、免稅金額及注意事項,記得bookmark同分享給要交稅的朋友!

快速跳至相關段落:免稅額種類扣稅項目自僱人士如何扣稅個人免稅額父母免稅額 | 子女免稅額慳物業稅利得稅方法

免稅額是甚麼?

免稅額是指在納稅時可以減免稅款的金額。普遍而言,香港受薪打工仔均須繳納薪俸稅,在稅務體系中,免稅額通常分為基本免稅額和個別免稅額兩種。基本免稅額是所有納稅人都可以享受的免稅額,而個別免稅額則是根據納稅人的個人情況而定,例如子女數目、供養親屬等因素,香港政府亦會提供各種免稅額及稅項扣減,減輕大家的稅款負擔。今個課税年度,納稅人已自動享有$132,000的基本免税額。


免稅額有哪幾種?

打工仔在每個課稅年度都會享有基本免稅額,除非在該年度已婚並獲已婚人士免稅額,則不能兼享基本免稅額。其他免稅額包括子女免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額,以及傷殘人士免稅額。(見下表)

免稅額一覽

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個人免稅額計算,包括子女免稅額、供養父母免稅額等(am730製圖) 個人免稅額計算,包括子女免稅額、供養父母免稅額等(am730製圖) 個人免稅額計算,包括子女免稅額、供養父母免稅額等(am730製圖) 個人免稅額計算,包括子女免稅額、供養父母免稅額等(am730製圖) 個人免稅額計算,包括子女免稅額、供養父母免稅額等(am730製圖) 個人免稅額計算,包括子女免稅額、供養父母免稅額等(am730製圖)
一慳稅法寶便是扣稅項目,扣稅項目是指在納稅時可以減少應納稅款的金額。在很多國家和地區,政府會設定一些扣稅項目,以鼓勵納稅人進行相應的支出或投資行為,幫助社會發展同時又幫助納稅人減輕稅務負擔。

雖然它和免稅額均可減輕納稅人的交稅負擔,但具體安排上卻存在差異。免稅額是符合資格就可盡享這個免稅額,但扣稅項目則不同,它是一種實報實銷的免稅安排,如合資格年金保費、可扣稅強積金自願性供款、自願醫保、認可慈善捐款等就是屬於扣稅項目,亦有坊間所指的扣稅三寶

▼免稅額V.S.扣稅項目▼

個人免稅額計算,常見扣稅項目及扣稅上限(am730製圖) 個人免稅額計算,常見扣稅項目及扣稅上限(am730製圖)

自僱人士可以扣稅嗎?

自僱人士/ 自由工作者(Freelancer)和斜槓族(Slasher)可把支付給強積金計劃的強制性供款當作營業開支,申請扣除香港利得稅。最高扣除額為$18,000。但自僱人士作出的一般自願性供款不可扣稅;如在強積金計劃開立可扣稅自願性供款帳戶則可申請扣稅。

下文除了談到個人免稅額外,更會集中討論供養父母/祖父母、子女與做生意人仕如何報稅最慳稅。

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個人免稅額計算,扣稅三寶(am730製圖) 個人免稅額計算,扣稅三寶(am730製圖) 個人免稅額計算,扣稅三寶(am730製圖)

個人免稅額

個人免稅額是指納稅時,每個納稅人可以享受的免稅金額。這是稅務制度中的一個基本概念,旨在幫助納稅人減輕稅務負擔,同時鼓勵消費和投資。假如你是單身人士,沒有子女免稅額及供養父母免稅額,但仍可享基本免稅額(亦可稱為個人或單人免稅額),2023/24年度的薪俸税或個人入息課税的額度為$132,000。意味全年收入只要不過$132,000就不用交稅。


申報供養父母及祖父母/或外祖父母免稅額資格

華人社會不少孝子孝女每月都會向父母上繳家用,以作供養及聊表孝心。假如要申索供養父母及祖父母/或外祖父母免稅額(無論是自己還是配偶的父母/祖父母/外祖父母),他們先要要符合三大條件:

  1. 在香港居住;年齡已滿55歲,或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼;及
  2. 至少連續6個月與你同住而無須付出十足費用;或
  3. 你/你配偶每年付出不少於$12,000的金錢用以供養該名父母/祖父母/外祖父母。

沒有血緣關係/供養契爺契媽可否申請扣稅?

「父母」的定義不限於血緣關係,除了個人或配偶的親生父母,亦可以是領養父母/繼父母,或已故配偶的父母,「祖父母或外袓父母」的定義亦是如此。至於按中國習俗上契的「契爺」、「契媽」,以及未有正式註冊結婚的繼父母,則不符合條件了。

免稅額金額:未滿60歲$2.5萬;60歲或以上$5萬

至於免稅額方面,則會按年齡及是否有資格領取津貼而定,如父母/祖父母/外祖父母年齡為55歲或以上但未滿60歲,免稅額為$25,000,60歲或以上為$50,000,滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼的免稅額亦是$50,000。

父母免稅額可以多人攤分嗎?

可以,但任何一名父母/祖父母/外祖父母的免稅額只可由一名人士申索,不能由多人攤分。即如果你家中有父母,你有一個兄弟姊妹,你可以與對方一人一個名額。假如你的父母/祖父母由多名兄弟姊妹供養,大家就必需「傾掂數」,每個人只可以申報一個長老,若未能達成共識,其中一人一次過報盡家中長輩免稅額,其他人再報稅局就不會考慮該申索。因此建議讓淨收入最多的人申請父母免稅額,想要用盡父母免稅額便要先與家人商量一下。

父母在職仔女仍可申索供養免稅額

只要受養的父母符合上述三個資格,即使父母仍然在職,並已申索其個人免稅額,納稅人仍可申索供養父母免稅額。

不過,假如受養人有領取綜援,其子女就未必可申索該免稅額,因社署在批核綜援申請時,會假設申請人的子女有供養父母,如子女沒有能力或不願意照顧及供養父母,便需要簽署不供養父母證明書(俗稱衰仔紙),在此情況下,便不能滿足第三個條件。

申報最好保留近6年單據

納稅人申請供養父母免稅額填報的資料只能「問心」,只需在報稅表的11.4部,按供養父母/祖父母/外祖父母的情況,無提交證明文件及填上生活費的實數,但須保留有關文件6年,如同住地址證明,或受養父母居所的租金收據、水電費單及醫療費用單據,方便被抽查時佐證。

順帶一提,四大長老到家中湊孫,但不長期居住,並不構成同住條件,不能申請免稅額。

假如依然不清楚自己要交幾多稅、有幾多免稅額,大家可以前往政府網站的報稅計算機,計計自己大約有多少免稅額、扣稅項目及要交幾多稅。

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子女免稅額是甚麼

子女免稅額於稅務制度中,是指納稅人可以因為有子女而享受的稅務優惠,這是稅務制度中的一個基本元素,旨在鼓勵生育和支持家庭。因此即使有指養大一個小朋友要400萬,但其實供養子女在報稅時能發揮重要扣稅作用,讓父母借助子女免稅額減輕稅項,或可減少要交的稅款。

子女免稅額申領資格

按稅局規定指,假如在有關課稅年度內,納稅人的子女未婚兼符合下列其中一項條件,便可申索子女免稅額:

  1. 未滿18歲;
  2. 年滿18歲但未滿25歲,並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育;
  3. 年滿18歲,但因身體或精神問題無能力工作

子女免稅額和父母免稅額一樣不限於血緣關係,你的領養子女、繼子女,或你配偶或前配偶的親生子女、領養子女或繼子女,亦可納入「子女」的範圍。

子女出生的課稅年度免稅額加碼

如合符資格,第1名至第9名子女,每名可獲$13萬的子女免稅額;在每名子女出生的課稅年度,子女免稅額便可額外增加$13萬,例如你的子女是在2022年5月1日出生,該課稅年度的子女免稅額便有$26萬。

子女在學就有免稅額?畢業便失業又如何計算?

近年疫情影響下,子女畢業後要找到理想工作不易,也有畢業生選擇Working Holiday或Gap Year遊歷世界,體驗人生。此時父母要申索子女免稅額要特別注意,年滿18歲但未滿25歲的受供養子女,在身體或精神正常下,必須在有關課稅年度內的任何時間曾接受全日制教育,才符合資格,例如子女在大學畢業後便到澳洲Working Holiday,父母便不能就該名子女申索免稅額了。

另外,並非子女仍然在學父母就自動享有子女免稅額,若然他們就讀展翅、短期/兼讀課程、學徒訓練計劃等不屬於全日制學生,父母就不能申領子女免稅額。

子女免稅額可以夫婦平分嗎?

子女免稅額是不可平均或自由分配的。若與配偶育有多於一名子女,只可由配偶其中一方申索所有子女的免稅額。稅局建議,夫妻中入息較高或由非按標準稅率評稅一方申索子女免稅額會較為有利。

但如果父母離婚後合力支付照顧子女開支,甚至是繼父、繼母都有份資助,這時父母及繼父母都可得部分子女免稅額。不過,各方都要先協商由誰人提出申索或如何分攤。假如一直不能達成共識,稅局會按父母、繼父母各自支付照顧子女金額比例分配子女免稅額。

假如依然不了解子女免稅額是如何計算,或家庭人數多又要供養父母及子女,不只是3、4人家庭,或有資格申索多項免稅額,這時可利用稅局網頁計算薪俸稅,計一計整個家庭共有多少免稅額、應繳稅款是多少,夫婦合併報稅定分開較抵,以便有個預算。

薪俸稅計數機個人入息課稅計數機,計算建議的稅款寬減措施實施後你應繳的薪俸稅及個人入息課稅稅款。

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慳利得稅、物業稅方法

按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種,除了薪俸稅,還有利得稅和物業稅,至於個人入息課稅是一項稅務寬減的安排,而非一種稅收項目,在一般情況下,適用人士包括經營業務的東主或股東,及出租物業業主。

業主選「物業稅」還是「個人入息課稅」最慳稅?

業主和做生意人士報稅時能否減少稅款呢?物業稅是根據每個物業該課稅年度的淨租金收入來計算,即全年租金扣除差餉和不能追回的租金再打八折(修葺費等支出),餘額劃一抽取15%作為稅項。業主可以選擇物業稅或個人入息課稅評定稅報,但建議選後者,因為個人入息課稅能提供供樓利息支出的扣減。

不過,這不代表個人入息課稅一定比物業稅更划算,因為個人入息課稅根據累進稅稅階計算,其最高邊際稅率比一般標準稅率高,這要視乎業主的收入多寡而定。只要填報稅表,稅務局會自動計算哪一項較划算,這算是一個貼心方便的服務。

經營業務人士兩個慳稅方法

至於有經營業務的人士,又可以如何慳稅?常見方法有二:

  1. 支付個人薪金:由於薪俸稅的首$50,000及次$50,000,應課率入息稅率分別為2%和6%,比有限及無公司的8.25%為低,因此公司透過薪酬將利潤分配到董事的薪俸稅,配合個人薪俸稅的免稅額,就可以合法地達到一定慳稅效果。
  2. 將開支公司化:只要證明支出與公司業務相關,並可產生應課稅收入,一般都可作扣稅之用。

除此以外,還有其他方式可以幫助你減少應繳稅項,但《稅務條例》已有嚴格的反逃稅準則,成立公司提供服務必須要有商業理由,而非單純為慳稅,否則可能會被稅務局審查其開設公司的動機,調查有否涉逃稅行為,後果可以很嚴重。

最後,打工仔記得善用不同免額稅及扣稅項目,減輕稅款負擔,也記得在收到報稅表後在指定日期交回,以免被罰。

免稅額填錯/填漏有沒有補救方法?

看畢上文,你可能發現自己填錯/填漏了一些免稅額或扣稅項目,不用怕!只需提交補充文件即可補救。如使用網上報稅,你可以登入「稅務易」帳戶▶在熒幕左方功能表選擇「聯絡我們」▶選擇「xxxx/xx 課稅年度報稅表的補充資料」方格 ▶於「查詢詳情」內清楚註明有關更正事項或補充資料事項的詳情 ▶按「完成」

填錯填漏免稅額項目

如何作出修訂

漏報/少報收入

提交收入詳情 薪俸收入:僱主名稱、受僱職位、受僱時間 漏報/少報收入款額全權物業租金收入詳情:以報稅表第 3 部「物業稅」的格式提交資料 獨資業務詳情:以報稅表第 5 部「利得稅」的格式提交資料

申報過多的扣除/免稅額

提交申報過多的扣除/免稅額的詳情

有薪俸收入的人士,沒有在報稅表上選擇「合併評稅」

不用更正,如「合併評稅」對納稅人有利,稅務局會發出 BIR50E 表格邀請納稅人夫婦二人作出選擇。

賺取租金收入的業主或經營業務賺取利潤的人士,沒有在報稅表上選擇「個人入息課稅」

如符合申請資格,可提交 IR76C 表格

忘記申請扣除「居所貸款利息」或「為獲取物業出租收入而支付的利息」

提交IR6072 表格

忘記申請供養父母/祖父母免稅額或長者住宿照顧開支

提交 IR6071 表格

忘記申請子女免稅額及供養兄弟姊妹免稅額

提交 IR6044 表格

忘記更改通訊地址

提交 IR1249 表格

每年10月起至翌年1月,稅局會陸續寄出稅單(評稅通知書),各位收到後記得小心核對各項評定,如入息、利潤、免稅額及獲扣減的項目,確保評稅正確,避免到時填錯而多交無謂稅款。如發現有問題,就能夠第一時間向稅局提出反對要求。

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報稅/免稅額常見問題

如果不會報稅/報稅遇上困難怎麼辦?

有關稅務問題,讀者亦可以參考am730較早前的報稅教學文章

供養父母免稅額多少?

假如申請人符合稅務局規定條件,便可獲每名父/母25,000元至100,000元的稅務扣除。詳情按此

個人免稅額是多少?

個人基本免稅額為132,000元詳情按此

有沒有個人免稅額計算方法?

你可以前往薪俸稅計數機個人入息課稅計數機,計算建議的稅款寬減措施實施後你應繳的薪俸稅及個人入息課稅稅款。詳情按此

甚麼人可以申索已婚人士免稅額?

根據《稅務條例第29條,納稅人如在任何課稅年度的任何時間內符合下列條件,他 / 她便可申索已婚人士免稅額:

  • 已婚且並非與其配偶分開居住;或
  • 與其配偶分開居住,但供養或經濟上支持他 / 她;
  • 其配偶沒有收取任何應課薪俸稅入息;或
  • 納稅人及其配偶已選擇合併評稅;或
  • 納稅人及其配偶已選擇個人入息課稅詳情按此

子女免稅額到幾歲?

根據《稅務條例》第31條,納稅人如需要供養其未婚子女,而該子女在有關課稅年度的任何時間內符合以下條件:該未婚子女未滿18 歲;年滿18歲但未滿25歲,並在任何大學、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育;或年滿18歲,但因身體上或精神上的傷殘/ 缺陷而不能工作,該納稅人便可申索子女免稅額。詳情按此

未收到報稅表怎麼辦?

如仍未收到年度報税表,可致電1878022查詢當局是否已向你發出這年度報税表,或在辦公時間親臨香港九龍啟德協調道5號税務中心地下本局的中央詢問組,索取報税表複本。「税務易」帳戶持有人可在「税務易」帳戶內「税務狀況」部份,全日24小時查詢是否尚有未提交報税表。詳情按此

請接受以下私隱政策及免責聲明,以示你同意am730內之私隱政策及免責聲明。了解更多
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